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Tributación individual impide deducir el IRPF del cónyuge en Patrimonio según TSJ
El TSJ aclara cuándo puede deducirse el IRPF en el Impuesto sobre el Patrimonio
La sentencia refuerza el carácter personal de la deuda tributaria
El Tribunal Superior de Justicia de Madrid ha precisado el alcance de las deudas que pueden deducirse en el Impuesto sobre el Patrimonio al resolver que la cuota de IRPF de un cónyuge no puede minorar el patrimonio del otro cuando ambos presentan declaraciones individuales. La decisión, adoptada en sentencia de 3 de junio de 2026, confirma que el régimen económico de gananciales no altera la titularidad personal de las obligaciones tributarias derivadas del IRPF.
La resolución resulta especialmente relevante para los matrimonios que tributan de forma individual, ya que delimita cómo deben computarse las deudas fiscales a efectos del cálculo del patrimonio neto.
Un procedimiento marcado por un proceso penal
La controversia se originó a raíz de la liquidación del Impuesto sobre el Patrimonio del ejercicio 2006. Durante la inspección tributaria, la Administración detectó posibles irregularidades en el IRPF y remitió las actuaciones al Ministerio Fiscal por la posible existencia de un delito contra la Hacienda Pública.
Tras la anulación de una primera liquidación por el TSJ de Madrid en 2018, debido a que el procedimiento debía permanecer suspendido mientras se resolvía la causa penal, la Administración reanudó las actuaciones una vez dictada sentencia firme e inició un nuevo procedimiento inspector.
La contribuyente volvió a impugnar la liquidación alegando la prescripción del derecho a liquidar y defendiendo que la deuda de IRPF de su cónyuge debía deducirse de su patrimonio al formar ambos parte de una sociedad de gananciales.
El Tribunal avala la actuación administrativa
La Sala considera que la Administración actuó dentro de los plazos legalmente establecidos. Según explica la sentencia, la remisión del expediente al Ministerio Fiscal interrumpió válidamente el plazo de prescripción y este no volvió a computarse hasta la finalización definitiva del procedimiento penal.
Además, el Tribunal rechaza que existiera una retroacción de actuaciones, por lo que no resultaba aplicable el régimen previsto en el artículo 150.7 de la Ley General Tributaria.
El régimen de gananciales no modifica la deuda fiscal
En relación con la cuestión principal, el Tribunal recuerda que el Impuesto sobre el Patrimonio únicamente permite deducir las deudas que correspondan al propio sujeto pasivo. La presentación de declaraciones individuales en el IRPF implica que cada cónyuge responde exclusivamente de su obligación tributaria, con independencia del régimen económico matrimonial.
La sentencia añade que la posible afección del patrimonio ganancial al pago de determinadas deudas no transforma esa obligación en una deuda común a efectos del Impuesto sobre el Patrimonio. Solo si los cónyuges hubieran optado por la tributación conjunta podría plantearse una responsabilidad solidaria susceptible de alterar este análisis.
Con este pronunciamiento, el TSJ de Madrid consolida un criterio que diferencia claramente entre las reglas civiles del régimen de gananciales y las normas específicas de atribución de deudas previstas por la legislación tributaria.